（农银发[1992]172号　1992年8月21日）


各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
　　《关于农业银行系统恢复借贷记帐法和自办全国联行对帐的意见》，已经8月份召开的全国农村金融工作会议讨论并修改，现印发各行，请认真按照执行。
　　自办全国联行对帐办法，从1993年1月起施行，时间紧、任务重，各行要组织会计部门与信息部门及各有关部门的力量，采取切实有效措施，集中精力抓紧做好各项准备工作。为确保这项工作顺利进行，总行将对各行筹备工作进行检查。

　　附件：
关于农业银行系统恢复借贷记帐法和自办全国联行对帐的意见


　 为加快改革开放步伐，支持城乡商品经济更快地发展，适应农业银行国际交往的需要。总行决定恢复借贷记帐法和自办全国联行对帐业务。为做好各项准备工作，特提出如下意见：
　　一、关于恢复借贷记帐方法问题
　　恢复借贷记帐方法具有重要意义。一是随着改革开放的深入，农业银行国际交往和国际金融业务不断增加，特别是引进世界各国的资金迅速增长，要求我们必须与国际金融业常规做法接轨，改变农业银行目前所采用的资金收付记帐法为借贷记帐法核算，适应改革开放，创造条件大力发展国际金融业务，二是人民银行和其他专业银行将在近期恢复借贷记帐法，为方便相互之间的业务往来、帐务核对以及电子计算机联网、同城清算和跨系统款项划拨业务的核算，也应统一使用借贷记帐法；三是目前在农业银行开户的部分企业，使用的是借贷记帐法，银行和企业统一记帐法，有利于相互间的业务往来和帐务核对，更好地为客户服务；四是借贷记帐法是一种科学、严密的记帐方法，能更加真实、完整和正确地反映各类资产的占用形态，有利于农业银行的企业化经营。
　　(一)恢复借贷记帐法的范围和内容
　　借贷记帐法的使用范围包括：农业银行和信用社的各项业务核算，各类业务凭证、帐簿、报表，各事业单位的财务核算，电子计算机的软件程序以及农业银行所属各类院校教材等。
　　恢复借贷记帐法的具体内容：
　　一是会计科目进行适当调整，将现行会计科目分设为资产类、负债类、资产负债共同类、损益类四大类，改变排列顺序。表外科目维持现状不变。为适应国际交往和规范化需要，将“库存现金”科目改为“现金”科目。
　　二是从1994年1月1日使用新式会计凭证，现行会计凭证停止使用。会计基本凭证按借贷记帐法要求进行修改。全国联行报单改为借方报单和贷方报单，会计分录相应进行修改。结算的各类专用凭证，暂不修改，对其会计分录，按借贷记帐法进行处理。
　　三是用于表内核算的各种会计帐簿，按借贷记帐法的内容相应进行修改，用于表外核算的各种帐簿不作修改。
　　四是会计报表按照“资产负债表”的性质进行调整。原日计表、月计表、业务状况报告表相应改为“中国农业银行(信用社)资产负债表”日报、月报、年报。其科目按资产类、负债类、资产负债共同类和损益类进行排列，表外科目仍按“收入”、“付出”、“余额”进行反映。
　　五是所有为会计核算和统计项目服务的各种计算机软件程序要按借贷记帐法进行调整和修改。
　　六是各类院校业务核算教材和各种教学资料要按借贷记帐法进行编写。
　　(二)恢复借贷记帐法步骤和时间
　　1.农业银行系统从1994年1月1日恢复借贷记帐法，农村信用社同步进行。
　　2.为了保证恢复借贷记帐法顺利进行，今明两年需做好如下几项工作。
　　(1)1992年年底前完成会计科目的调整和修订；
　　(2)1992年年底前完成各种会计凭证、各类报表格式的设计；
　　(3)1992年年底前完成培训教材和各类辅导资料的编写；
　　(4)1992年年底前完成适应借贷记帐法的各类业务核算手续的修订工作；
　　(5)1993年3月底前完成培训各类业务骨干人员并落实全员培训计划；
　　(6)1993年4月开始实施分期、分批全员培训计划，9月底前全部结束；
　　(7)1993年6月底前完成适应借贷记帐法处理各种业务的电脑软件程序，并开始调试；
　　(8)1993年9月份开始全面进行模拟测试，提高实际操作能力。
　　(三)恢复借贷记帐法的具体措施
　　1.加强宣传。各级行领导要提高认识，把恢复借贷记帐法当作全行的一件大事抓紧抓好，要开展不同形式的宣传活动，使每一个业务干部真正学懂弄通，保证上岗合格。同时要通过不同形式，如座谈会、联席会、辅导班、编写宣传提纲等形式，向开户单位广泛宣传，取得开户企业的支持。
　　2.认真做好新科目调整和新式凭证帐表印制等各项准备工作。各级行要按照总行的布置，认真做好科目调整、核算手续调整以及新式凭证、报表的印制和电脑运行前的调试等工作，保证改革顺利进行。
　　3.大力开展干部培训。恢复借贷记帐法的关键是培训好各类业务人员，各级行一定要切切实实按照总行的培训计划和要求，由教育部门负责，有组织、有计划、分期、分批地对各类业务人员进行培训。
　　4.抓紧软件程序的修改。总行争取明年上半年把修改后的各类业务软件程序发给各分行，各分行开发和运用计算机处理会计报表、柜面业务以及同城清算业务的电脑程序，均应按照借贷记帐法，要求在明年上半年修改完毕。
　　5.抓紧修改各院校会计核算教材，保证1993年新学期开始用借贷记帐法进行教学。
　　二、关于改革全国联行对帐方法问题
　　1985年，农业银行自成联行系统，联行系统的对帐工作由人民银行总行电子计算机中心代管。由于商品经济发展，资金结算不断扩大以及各种会计业务处理电算化不断普及，现有的联行对帐方法越来越不适应业务发展的需要，不能发挥联行对帐应有的监督作用。因此建立农业银行全国联行计算机对帐系统，及时准确实行联行往来双向监督势在必行。
　　(一)全国联行对帐改革的必要性和迫切性
　　一是改革开放不断深入，城乡商品经济飞跃发展，我行各项业务迅速发展，联行业务量不断增加，1991年全国联行业务量比1985年增加10.845万笔，增长48.32％。特别是全国全方位开放，商品经济大发展，客户对结算需求继续大副度增加，要求银行相适应，加强结算工作服务，加速在途资金运转，急需农业银行通过自办全国联行对帐做好这方面服务工作，否则势必影响经济发展和农业银行业务的开拓。
　　二是联行对帐是监督各联行间汇划往来款项真实、准确性，保证联行资金安全和正常运行的重要手段。目前，我行委托人行电子计算中心进行联行对帐，采用的方法是50年代苏联模式，这种对帐方法在对帐速度及监督能力方面，不适应联行管理需要，急需进行改革。
　　三是实行电子计算机联行对帐，上繁下简，可大大提高工作效率，加速在途资金周转，为基层进一步开拓业务创造有利条件。
　　(二)全国联行对帐基本做法
　　1.全国联行往来对帐，实行“往来报行，分行录磁，总行对帐，逐笔配对”的双向监督做法。
　　2.通汇行营业终了，将当天发生的全国联行往来业务，分别往帐、来帐向管辖分行(省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行)报送报告表及报告卡。
　　3.管辖分行收到所辖行处的报告表及报告卡，及时通过计算机录磁并传送总行对帐中心。(对帐工作开始一年内，不搞分行以下机构录磁，部分城市有条件搞的必须报总行批准)
　　4.总行收到管辖分行传输的全国联行往来数据信息，按月设户，逐笔配对，分日查清。
　　(三)改革全国联行对帐办法步骤
　　从6月份开始，着手进行改革全国联行对帐的准备工作，起草全国联行对帐改革方案；草拟全国联行往来对帐办法。8月份召开全国联行往来对帐办法座谈会征求意见，信息部做好工行软件移植工作。8月份正式下发全国联行往来对帐办法，各分行组织学习，9月份总行举办全国联行往来对帐培训班，培训各分行联行对帐微机操作员和联行经办员。信息部编制分行录磁软件程序。10月份，应用软件开发完毕，并做好验收检查。11至12月份进行联行对帐模拟试验，试验在各管辖分行与总行之间进行，分行模拟签发报单，填制报告表，模拟期间所发生的各种差错及时查询、查复、工作均按对帐办法的规定办理。通过模拟试验检查软件工作状态及各项工作组织安排的科学、合理性、及时发现问题，以利迅速纠正。1993年1月1日正式运行。
　　三、加强恢复借贷记帐法和改革联行对帐工作的组织领导
　　恢复借贷记帐法是一项时间紧、任务重、涉及面广、要求高、十分复杂的系统工程，各级行领导必须将这项工作纳入议事日程，从思想上给予高度重视。各行要成立以主管行长为首，会计、信息、计划、信贷、资组、教育、人事部门参加的领导小组，精心组织，定期听取汇报，通力协作，切实把各项准备工作落实好，保证借贷记帐法的顺利实施。
　　实行全国联行往来双向监督对帐办法是一项涉及面广、工作量大、严密而细致的工作，全国各级行必须统一步调、统一行动，各级行领导必须充分重视这项工作，主管行长要亲自过问，同时要组织有关部门通力协作，充分做好各项准备工作。哪一个行由于各项准备工作不落实而影响全国统一联行对帐业务的开通，就要追究哪个行领导的责任。为使改革联行对帐工作进展顺利，总行和省、市分行应设置相应机构，并配备一定数量熟悉联行业务人员和微机操作员以及软件工程人员来满足自办联行对帐工作需要。